Davčni svetovalci lahko pomagajo tudi proračunom

Ljubljana – Okoli 200.000 davčnih svetovalcev iz Evropske unije je povezanih v evropsko združenje CFE. Odbor tega združenja za poklicna vprašanja (PAC) bo ta mesec zasedal v Ljubljani. Osrednje vprašanje, s katerim se bodo ukvarjali na konferenci, je vključevanje davčnih svetovalcev v boj proti davčnemu izogibanju, napoveduje Aleš Budja, sekretar Zbornice davčnih svetovalcev Slovenije.

»Osrednja tema devete konference PAC bo vključevanje davčnih svetovalcev v boj proti davčnim utajam in spremembe, ki se obetajo na tem področju. Izhodišče za razpravo bodo predvsem pobude evropske komisije in OECD,« pravi Budja.

Konferenca odbora za poklicna vprašanja PAC, kar je kratica za angleški naziv Professional Affairs Committee, bo v Ljubljani potekala prvič, razumeti pa jo je mogoče tudi kot podporo prizadevanjem slovenskih davčnih svetovalcev, da bi država njihovo dejavnost uredila z zakonom, pri čemer doslej v skoraj 20 letih niso bili uspešni.

O tem so predstavniki Slovenije večkrat govorili tudi na zasedanjih evropskega stanovskega združenja CFE (Confédération Fiscale Européenne) v Bruslju.

Aleš Budja Foto: arhiv OZS

»Vprašanje, kako države s predpisi regulirajo davčno svetovanje in davčne svetovalce, je namreč ključno pri razpravi in načrtih, kako jih je mogoče vključiti v boj proti davčnim utajam. To pa je zdaj tako v Evropski uniji kot v OECD, v katero je vključena tudi Slovenija, zelo vroča tema,« poudarja sogovornik.

Svetovanje z zakonom ali brez

Odbor PAC za poklicna vprašanja pri mednarodnem združenju CFE, ki se bo 18. novembra sestal na konferenci v Ljubljani, se ukvarja z vsemi pomembnimi vprašanji, s katerimi se davčni svetovalci srečujejo v praksi. Zakonska ureditev davčnega svetovanja prispeva k višji pravni varnosti zavezanca, so prepričani v Zbornici davčnih svetovalcev Slovenije, ki je gostiteljica in soorganizatorka dogodka.

Glede na regulacijo davčnega svetovanja je države na splošno mogoče razvrstiti v dve skupini, z germanskim ali anglosaškim pristopom, pojasnjuje sogovornik: »Države, ki uporabljajo germanski model, imajo davčno svetovanje urejeno z zakonom. Ta predpiše, kdo je lahko davčni svetovalec, katere pogoje mora izpolnjevati in druge podrobnosti. Obvezno mora biti član nekega združenja, ki redno preverja njegovo znanje in mu podeli licenco. Če krši poklicni kodeks, mu združenje lahko odvzame licenco, potem tudi poklica ne more več opravljati.«

Predstavnice držav z germanskim pristopom so na primer Nemčija, Avstrija, Češka in Slovaška. Po anglosaškem pristopu države tega področja ne urejajo z zakonom, a to ne pomeni, da profesionalnih pravil sploh ni in sme davčno svetovanje opravljati kdorkoli, pravi Budja: »V anglosaškem sistemu je ključna vloga osrednje stanovske organizacije, kakršna je zbornica davčnih svetovalcev.«

Naloga stanovskih združenj je, da skrbijo za ugled svojega članstva in njihovega dela, tako da trg prepozna potrebo po davčnem svetovanju. Značilni predstavnici držav z anglosaškim pristopom sta Velika Britanija in Nizozemska: »Tudi v teh državah pa je skoraj obvezno, da si član stanovskega združenja, če želiš opravljati ta poklic.«

Pri sosedih so merila predpisana

V Sloveniji posebnih omejitev ali predpisov za opravljanje davčnega svetovanja ni, ampak je odvisno od interne ureditve združenj, ki povezujejo davčne svetovalce, članstvo v njih pa je prostovoljno. Zbornica davčnih svetovalcev Slovenije podeli licence svetovalcem, ki opravijo obsežno izobraževanje in izpit, pravi njen sekretar: »Nekateri ta izpit po zahtevnosti primerjajo z malim pravosodnim izpitom. Imetnike licence preverjamo na dve leti.«

V Avstriji je položaj davčnih svetovalcev po poklicnem pravu primerljiv z odvetniki, pojasnjuje Johann Picej iz celovške družbe za pravno in davčno svetovanje: »Po univerzitetnem študiju in treh letih praktičnega izobraževanja morajo obvezno opraviti pisne in ustne izpite. Obvezni sta tudi potrdilo o nekaznovanosti in zavarovanje poklicne odgovornosti. Poleg tega mora biti urejena tudi njihova zasebna finančna situacija.« Davčno svetovanje brez primerne izobrazbe je v Avstriji kaznivo dejanje.

Johann Picej pravi, da v Avstriji za davčne svetovalce veljajo zakonsko določena pravila. Foto: Jože Suhadolnik/Delo

Izgube zaradi prelivanja dobička

V evropsko stanovsko združenje CFE so zdaj vključeni davčni svetovalci iz 21 držav, iz Slovenije zbornica davčnih svetovalcev. Na vprašanje, katera mednarodna davčna vprašanja v evropskem združenju trenutno uvrščajo med najpomembnejša, sogovornik odgovarja, da je v središču pozornosti zanesljivo BEPS, kar je kratica za angleški izraz Base Erosion and Profit Shifting, v slovenskem prevodu torej erozija davčne osnove in prelivanje dobička v ugodna davčna okolja.

»Erozija davčne osnove v praksi pomeni, da davčni prihodki posamezne države odtekajo v druge države oziroma v okolja, kjer je obdavčitev nižja, prijaznejša do dobička,« pravi Budja. Po ocenah OECD proračuni držav na globalni ravni zaradi BEPS na leto izgubijo od 100 do 240 milijard dolarjev prihodkov ali od štiri do deset odstotkov globalnih prihodkov iz davka na dohodke podjetij.

Konferenca odbora PAC v Ljubljani se bo osredotočila prav na pojasnila in razpravo o novih načinih boja proti davčnemu izogibanju.

»Govorili bomo o ovirah in ukrepih, ki jih zoper agresivne davčne svetovalce predlagajo ustanove Evropske unije, predvsem evropska komisija in OECD. Predstavnik te organizacije John Person bo govoril o najnovejših priporočilih glede obveznega razkrivanja pravil davčnega načrtovanja, gre za 12. ukrep iz paketa BEPS. O pravilih razkrivanja davčnega načrtovanja in drugih predlogih, povezanih z davčnimi svetovalci, bo na konferenci govoril Reinhard Biebel iz evropske komisije,« našteva sogovornik.

V Ljubljani pričakujejo tudi predstavnika britanskega davčnega združenja, ki bo poročal, katere ukrepe v zvezi s sankcijami zoper davčne svetovalce, vključene v škodljive sheme davčnega načrtovanja, predlaga davčna administracija Velike Britanije, kjer uvajajo nova orodja proti agresivnemu davčnemu svetovanju.

Multinacionalne družbe s preusmerjanjem dobička in spretno davčno telovadbo od velikanskih dobičkov nazadnje za davek plačajo le kakšen odstotek. Ali imajo torej zelo sposobne finančnike in davčne svetovalce ali pa je mogoče govoriti o agresivnem davčnem svetovanju, ki mu želijo zdaj v EU in OECD stopiti na rep? »Težko je na splošno reči, ali so izjemno sposobni ali izjemno agresivni. Vsekakor so bili s Panamskimi dokumenti razkriti tudi številni davčni svetovalci, ki so načrtovali različne davčne mahinacije,« priznava sogovornik.

Velika ovira za erozijo davčne osnove bi bila enotna davčna osnova pri davku od dohodkov pravnih oseb, vprašanje pa je, ali se bodo države na tem področju res odrekle svoji suverenosti, gotovo pa tega ne bodo naredile hitro: »Vsekakor pa bi tako dobili zelo učinkovito orodje proti odtekanju davčnega kapitala na območja z nizko obdavčitvijo,« pravi Aleš Budja.

Evropska komisija je pretekli teden dejansko razkrila načrt obsežne reforme davka od dohodkov pravnih oseb, ki temelji na ukrepih za enotno davčno osnovo.